A auditoria contábil exerce uma função estratégica na sociedade, viabilizando e consolidando a confiança nas interações econômicas e corporativas. A auditoria sob o viés da Contabilidade ocupa uma posição de destaque na economia atual, pois assegura que as demonstrações financeiras das organizações estejam em uniformidade e conformidade com as normas contábeis e as regulamentações vigentes.
Levando isso em consideração, este artigo visa explorar as funções e as regulamentações da auditoria contábil, destacando o seu papel para a sociedade.
O que é a auditoria contábil?
Inicialmente, é fundamental compreender seu conceito. Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, a auditoria contábil refere-se ao exame sistemático e independente das demonstrações financeiras de uma organização, conduzido por um auditor contábil qualificado, com o objetivo de verificar a conformidade dessas informações com as normas contábeis e as regulamentações aplicáveis.
Esse processo busca garantir que as demonstrações financeiras representem com precisão e fidedignidade a posição patrimonial e financeira, o desempenho econômico e os fluxos de caixa de uma entidade.
A auditoria pode ser dividida em duas categorias principais:
- Auditoria interna: conduzida por auditores dentro da estrutura organizacional, com foco tanto na eficácia de processos e controles internos quanto na prevenção de fraudes.
- Auditoria externa: realizada por auditores independentes, externos, que emitem um parecer sobre a veracidade das demonstrações financeiras e a sua conformidade com as normas contábeis.
Quais órgãos normatizam a profissão de auditor contábil?
No Brasil, a auditoria externa contábil é regulada por órgãos que definem normas, princípios e diretrizes para a sua prática. Os principais são:
- Conselho Federal de Contabilidade (CFC): responsável pela regulamentação da profissão e pela emissão de normas técnicas que orientam a prática da auditoria independente de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs).
- Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon): instituição que representa os auditores independentes e promove a capacitação profissional, além de colaborar com o desenvolvimento das normas de auditoria.
- Comissão de Valores Mobiliários (CVM): regula o mercado de capitais e exige a auditoria independente para empresas de capital aberto.
- Banco Central do Brasil (Bacen): regula a auditoria de instituições financeiras.
- Superintendência de Seguros Privados (Susep): exige a auditoria externa para seguradoras e resseguradoras, garantindo que suas demonstrações sigam normas específicas.
Essas organizações trabalham de maneira coordenada para assegurar que a auditoria contábil no Brasil seja realizada com alto padrão técnico e alinhada aos princípios éticos, fortalecendo a confiança e a credibilidade dos usuários das demonstrações financeiras.
Quem pode ser auditor contábil?
Para o exercício da função de auditor contábil, é imprescindível que o profissional seja contador, devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade (CRC) e esteja inscrito no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI).
Além disso, é necessária a obtenção de certificações específicas, como aquelas exigidas pelas seguintes instituições: Comissão de Valores Mobiliários (CVM), Banco Central do Brasil (Bacen) e Superintendência de Seguros Privados (Susep).
Inclusive, o auditor deve também participar de treinamentos especializados para a adequada execução de suas atividades. Assim, em conformidade com as diretrizes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e a Norma Brasileira de Contabilidade Profissional Aplicada NBC PA 12 – Educação Profissional Continuada, o auditor contábil deve comprovar participação contínua em programas de educação profissional continuada, assegurando sua constante atualização diante das alterações normativas, regulatórias e técnicas.
Além disso, a atuação do auditor contábil é pautada em um conjunto rigoroso de valores e princípios éticos, essenciais para garantir a independência, a imparcialidade e a integridade do processo de auditoria. Esses princípios estão descritos nas Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC PA – Código de Ética Profissional do Contador, emitidas pelo CFC, e incluem:
l. “Independência: o auditor contábil deve exercer sua função de maneira totalmente independente, livre de qualquer influência externa que possa comprometer sua objetividade. A independência é um dos fundamentos da profissão, sendo necessário que ela seja mantida tanto na prática quanto na aparência, garantindo que o auditor não tenha interesse pessoal nos resultados da auditoria.
ll. Integridade: o auditor precisa agir com honestidade e transparência em todas as suas atividades, comprometendo-se a fornecer informações verdadeiras e de alta qualidade.
lll. Objetividade: o auditor deve conduzir seu trabalho de forma imparcial, sem permitir que preferências pessoais, conflitos de interesse ou pressões externas afetem sua avaliação.
lV. Competência técnica e diligência: a profissão exige que o auditor mantenha suas habilidades técnicas sempre atualizadas, por meio de educação contínua, garantindo que o seu trabalho seja executado com cuidado e competência.
V. Confidencialidade: o auditor tem a responsabilidade de manter sigilo absoluto sobre as informações obtidas durante o processo de auditoria, exceto quando for legalmente exigido divulgá-las.
Vl. Profissionalismo: o auditor deve sempre agir de maneira ética e profissional, respeitando as normas e os regulamentos da profissão, contribuindo para o avanço da área de auditoria contábil.”
Qual é a principal função do auditor contábil?
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, os objetivos do auditor consistem em “(a) formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida; e
(b) expressar claramente essa opinião por meio de relatório por escrito.”
Qual é a principal função da auditoria contábil?
A função primordial da auditoria contábil é garantir que as demonstrações financeiras de uma entidade sejam fidedignas e estejam em conformidade com as normas contábeis vigentes. Isso inclui verificar a exatidão dos registros contábeis e a adequação dos controles internos.
Essa função é desempenhada por meio de uma análise rigorosa dos processos contábeis e financeiros da organização. O auditor contábil avalia a consistência e a integridade das demonstrações financeiras, buscando evidências que suportem as afirmações contidas nesses documentos.
Em termos práticos, a auditoria contábil auxilia uma entidade a:
- Fornecer informações confiáveis: o auditor assegura que as informações financeiras publicadas por uma entidade sejam transparentes e confiáveis para os investidores, credores e demais stakeholders.
- Estar em conformidade com a legislação: avalia a aderência tanto às normas contábeis aplicáveis, como as International Financial Reporting Standards (IFRS) ou regulamentações, quanto à legislação e aos requisitos fiscais vigentes, mitigando riscos decorrentes de não conformidades.
- Melhorar os controles internos: a auditoria também analisa a eficácia dos controles internos, sugerindo melhorias que podem otimizar processos e fortalecer a governança da entidade.
Além disso, a auditoria de Contabilidade também desempenha um papel regulatório, uma vez que muitas empresas, especialmente as de capital aberto e as instituições financeiras, são obrigadas por lei a submeter suas demonstrações financeiras a auditorias independentes, conforme citado anteriormente.
Passo a passo de um trabalho de auditoria contábil:
- Avaliação dos controles internos: um dos papéis fundamentais do auditor é analisar a eficácia dos controles internos da organização. Isso inclui revisar os procedimentos de controle utilizados para prevenir e detectar fraudes e erros. O auditor também pode sugerir melhorias para fortalecer esses controles, visando aumentar a segurança e a eficiência das operações financeiras. A NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por Meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente é a norma que trata do controle interno no contexto da auditoria.
- Análise das demonstrações financeiras: o auditor tem o dever de examinar e verificar as demonstrações financeiras da empresa, incluindo o balanço patrimonial, a demonstração de resultados e o fluxo de caixa. Ele avalia se esses documentos foram elaborados conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade e outras regulamentações aplicáveis e obtém evidências apropriadas e suficientes para fundamentar a opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras. A NBC TA 500 – Evidência de Auditoria é a norma que regula os requisitos e as orientações sobre a obtenção de evidências de auditoria, cujo principal objetivo é assegurar que o auditor obtenha evidências de auditoria apropriadas (qualidade) e suficientes (quantidade) para oferecer uma base razoável para suas conclusões.
- Detecção de fraudes e irregularidades: ao longo do seu trabalho, o auditor mantém um olhar atento para identificar possíveis fraudes ou irregularidades, com o objetivo de assegurar que as informações contábeis estejam livres de distorções relevantes. Isso inclui analisar transações suspeitas, garantir o cumprimento das políticas internas e assegurar que os procedimentos contábeis estejam sendo seguidos corretamente. É importante lembrar que “a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração”, conforme a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
- Emissão de parecer: ao concluir o processo de auditoria, o profissional emite um parecer técnico sobre a qualidade e a confiabilidade das demonstrações financeiras examinadas. Esse parecer pode ser:
– Sem ressalvas: quando não são identificados problemas na empresa;
– Com ressalvas: quando há divergências que não afetam a totalidade das informações;
– Adverso: quando problemas graves, que comprometem a veracidade das demonstrações financeiras, são detectados;
– Abstenção: ocorre quando o auditor não consegue formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras devido à falta de evidências suficientes, geralmente causada por limitações no alcance do trabalho ou incertezas significativas. A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente aborda de forma detalhada os procedimentos aplicáveis às situações em que o auditor considera necessário modificar sua opinião sobre as demonstrações contábeis examinadas.
Transparência e segurança
A auditoria contábil é um elemento crucial para assegurar a transparência no ambiente empresarial e nas relações econômicas. Seus benefícios vão além das organizações, afetando diretamente investidores, credores, reguladores e a sociedade em geral.
Guiados por elevados padrões éticos e normas rigorosas, os auditores contábeis desempenham um papel vital na promoção da integridade financeira, fortalecendo a governança corporativa.
Devido à complexidade desse serviço, sua eficácia está diretamente ligada à qualificação dos profissionais que o executam. Levando isso em consideração, a BLB Auditores e Consultores investe em seus colaboradores por meio de ferramentas, treinamentos e tecnologias necessários para a execução e a evolução dos trabalhos de auditoria e serviços prestados. Os especialistas do nosso time possuem grande expertise para realizar esse trabalho com excelência. Entre em contato conosco para uma solução personalizada.
Autoria de Lucas Cavalheiro
Gerente de Auditoria Independente
BLB Auditores e Consultores
